利益目標から何を逆算する？必要数量・原価・能力の確認表

架空の組立会社は月利益40万円を目標にします。社長は前年の売上へ一定率を足す代わりに、必要な数量と作業時間を逆算して実行できる目標か確認します。

利益目標からの逆算は、売れることを保証する計算ではありません。必要量が出た後に、注文と提供能力を確認して初めて実行計画になります。

売上の目標だけを現場へ渡すと、利益に必要な単価や費用が抜けます。逆算で条件を示すと、現場がどの準備を変えるか話せます。 参照資料の中小機構 J-Net21：損益分岐点を使った目標売上高で説明される考え方では、売上から変動費を引いた限界利益が、固定費を賄うかを確認します。 以下の数値・表・判断手順は、その概念を応用した独自の架空教材です。

この章の根拠：出典1

売価一台2万円、変動費1.2万円、月固定費120万円、目標利益40万円です。一台に作業1.5時間、利用可能時間は月280時間とします。

経理が利益の定義、現場が能力、営業が需要の確認をします。変動費の範囲と追加注文の条件を同じ表に記します。

単価と変動費は対象商品の実績や見積に基づきます。全商品の平均を使う場合には、計画の構成が同じかを確認します。

一台限界利益8,000円、必要額160万円なので200台が必要です。作業時間は300時間で、利用可能280時間より20時間不足します。

利益目標は計算上200台でも、現行能力では達成できません。追加能力、単価、費用、商品構成、目標の修正を選択肢として比較します。

一台の限界利益がゼロ以下なら、数量を増やす逆算は成り立ちません。固定費と目標利益を負の差額で割った数量を計画値にしないようにします。

比較表は横に動かして全ての列を確認できます。

一台の限界利益を9,000円にする案なら必要台数は約178台です。ただし値上げや費用改善を全件に適用できる時期と根拠を別に確認します。

数量増、単価改善、費用改善の案を別々に試算し、その後に組み合わせます。同じ費用改善を二つの案へ重複して計上しないようにします。

必要数量が需要を超える場合は、生産して在庫を作ることで目標を満たそうとしません。販売見込みと生産数量を分けます。

比較表は横に動かして全ての列を確認できます。

不足20時間を外注する案には費用と品質条件を加え、再び利益を計算します。目標を満たすための追加費用が目標を崩していないか確認します。

週ごとに良品台数、単価、変動費、工数を照合します。目標達成率だけでなく、逆算に使った前提が維持されているかを見ます。

端数の必要数量は供給単位に合わせて切り上げます。約177.8台を178台にする場合、利益もその数量で再計算して確認します。

社長は目標と実行条件を一組で確定します。月途中の見込みは当初目標と別に残し、翌月へ反映する原因を整理します。

逆算の完成は、必要量と能力、需要、追加支出の条件がそろうことです。達成できない場合も、その不足を示せれば経営者の判断資料になります。

高い目標を掲げた理由と、現場の通常条件で可能かは別です。品質や担当の余力を犠牲にする前提で数字を合わせないようにします。